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Transactional advisory services
Supportiamo i nostri clienti a completare processi di acquisizione, vendita ed in generale di trasformazione
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Valuations
Il nostro team valutazioni fornisce un supporto essenziale in caso di strutturazione di operazioni straordinarie, transazioni e contenziosi.
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Merger and acquisition
Lavoriamo con imprenditori e manager di aziende del mid market aiutando loro ad affrontare qualsiasi tipo di operazione straordinaria
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Forensic and investigation
Le imprese devono sapersi adattare a gestire indagini, contenziosi e risoluzioni di conflitti a livello multigiurisdizionale e ad affrontare la minaccia di attacchi informatici, proteggendo nel contempo il valore dell’organizzazione
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Recovery & reorganisation
Assistiamo le imprese nell’individuazione di performance insoddisfacenti ed elaborare soluzioni attuabili che massimizzino il valore e consentano una ristrutturazione sostenibile.
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Business risk services
Supportiamo le imprese nella gestione del rischio, nella prevenzione e nella gestione delle situazioni di incertezza al fine di minimizzare gli effetti negativi
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Business consulting
Aiutiamo le imprese a governare processi ed evoluzioni ed il conseguente impatto sul business e l’organizzazione aziendale
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Capital Market
Accompagniamo le imprese nella creazione di un percorso di eccellenza, supportandone la crescita e lo sviluppo tramite l’apertura del capitale
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Business tax services
Offriamo assistenza e consulenza fiscale ordinaria in materia di imposte dirette e indirette e può supportarvi nella gestione degli aspetti contabili
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Direct international tax
Supportiamo i gruppi, italiani ed esteri, in tutte le fasi in cui si articola il processo di internazionalizzazione dell’impresa
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Global mobility services
Il nostro approccio alla global mobility garantisce soluzioni all’avanguardia in conformità con i vari adempimenti
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Indirect international tax
Forniamo un’assistenza completa, in tema di imposte indirette, per l’implementazione delle strategie commerciali internazionali
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Transfer pricing
La gestione proattiva dei prezzi di trasferimento ha come obiettivo la gestione del rischio fiscale, secondo le diverse possibili gradazioni
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Litigation
Supportiamo le aziende nella gestione del rapporto con l’Amministrazione Finanziaria e nel contenzioso
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Family business
Offriamo una consulenza su tutti gli aspetti riguardanti la pianificazione successoria e nel processo del passaggio generazionale
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Legal
Grazie alla nostra esperienza e professionalità possiamo assistervi in ogni fase, sia essa stragiudiziale o giudiziale
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Back office outsourcing
Assistiamo le imprese nella tenuta della contabilità, negli adempimenti relativi al payroll e alle dichiarazioni fiscali
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Business process outsourcing
I nostri professionisti condurranno un'analisi della vostra organizzazione, fornendo una valutazione approfondita dei punti di forza e delle criticità
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Compilation of Financial Statements
Grazie al nostro approccio proattivo e attento vi aiuteremo a fornire documenti chiari e accurati ai vostri stakeholders, sia nazionali che stranieri
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Tax compliance
Offriamo servizi specialistici ad elevato valore aggiunto, impossibili da gestire internamente con la medesima efficienza e convenienza
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Fatturazione elettronica
Assistiamo le imprese nelle differenti fasi necessarie all’implementazione della Fatturazione Elettronica, identificando le soluzioni più aderenti alle specifiche realtà
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Conservazione sostitutiva
La conservazione sostitutiva è una procedura di archiviazione che garantisce la validità legale di un documento informatico conservato digitalmente
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Rivalutazione beni d'impresa
Offriamo assistenza preliminare per il calcolo del beneficio fiscale teorico
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Human resources consulting
Possiamo gestire l’intero processo HR o alcuni singoli aspetti della vostra strategia
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Payroll
Gestiamo gli adempimenti per vostro conto, consentendovi di concentrare la vostra attenzione sulla crescita della vostra impresa
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Portale HR
Consulta i tuoi cedolini accedi al portale HR con le tue credenziali
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Lavoro e Notizie
Le circolari informative mensili realizzate dai professionisti di Leoni & Partners, per restare aggiornato sulle ultime novità relative al mondo human resources
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Cybersecurity
GT Digital aiuta i propri clienti a strutturare le funzioni interne di information security management, anche attraverso outsourcing parziali o totali
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Agile and Programme Management
GT Digital fornisce il supporto nell'adozione e nell'implementazione di diverse metodologie di portfolio management
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Robotic Process Automation
La nostra “BOT Farm” è dotata di digital workers in grado di aiutare i nostri clienti nelle attività ripetitive
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Data strategy and management
GT Digital può supportare i propri clienti nello sfruttamento delle potenzialità dei Big Data, dalla definizione delle strategie all’implementazione dei sistemi
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Enterprise Resource Planning
Supportiamo i nostri clienti nella selezione del Sistema ERP più adeguato alle loro esigenze, aiutando anche la comprensione dei modelli di licensing
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IT strategy
GT Digital aiuta i propri clienti nelle scelte strategiche, li supporta ad individuare opportunità di innovazione, li aiuta a confrontarsi con i competitor
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IT service management
Possiamo supportare la software selection, l’implementazione e l’adozione di strumenti dedicati alla gestione dei processi dell’ICT dedicati
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DORA e NIS 2
L’entrata in vigore del DORA e di NIS2 rappresenta un passo significativo verso l’uniformità nella gestione della cybersecurity nel settore finanziario e non solo
Gli assist della Legge di Bilancio 2023 alla pianificazione patrimoniale
25 gen 2023La Legge di Bilancio 2023 introduce norme agevolative interessanti per un’efficiente gestione delle attività di pianificazione patrimoniale, anche in ottica di passaggio generazione e/o successoria.
Rivalutazione di partecipazioni, quote OICR e polizze assicurative
Partecipazioni e terreni
A distanza di poche settimane dalla chiusura del termine per la rideterminazione del valore di partecipazioni e terreni, spirato lo scorso 15.11.2022, i termini originariamente introdotti dalla L. 448/2001 (Legge che ricordiamo nel 2001 avrebbe dovuto rappresentare una normativa straordinaria ma che di fatto negli ultimi 10 anni è stata ripetutamente riproposta), sono stati nuovamente riaperti consentendo a persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti privi di stabili organizzazioni in Italia di rivalutare le partecipazioni e i terreni detenuti all’01.01.2023 al di fuori del regime d’impresa.
L’imposta sostitutiva è stata innalzata al 16% e il termine esteso del 15 novembre introdotto nel 2022 è stato nuovamente confermato anche per il 2023 quale termine ultimo entro cui asseverare la perizia e versare l’imposta sostitutiva (o la prima rata in caso di rateazione).
Un’importante novità proposta dalla Legge di Bilancio 2023 è rappresentata dalla possibilità di rivalutare anche le partecipazioni detenute in società quotate ampliando, quindi, il perimetro dei contribuenti che possono beneficiare di tale norma.
È significativo, nel contesto attuale, ricordare come svaniscano i benefici della rideterminazione del costo delle quote partecipative effettuata dal de cuius, in caso di successivo trasferimento per successione mortis causa. A seguito della reintroduzione dell’imposta di successione, infatti, il costo fiscale delle partecipazioni per gli eredi è rappresentato dal valore rilevante ai fini della dichiarazione di successione e non dal costo fiscale del de cuius come avviene invece in caso di trasferimento per donazione.
Ciò implica la necessità di valutare accuratamente nell’ambito delle operazioni di riorganizzazione e pianificazione patrimoniale e successoria l’opportunità di rideterminare integralmente o parzialmente le quote partecipative, nonché l’opportunità di trasferirle mediante un atto di donazione tra vivi (ricorrendo anche al patto di famiglia) piuttosto che disporne in sede testamentaria.
OICR e polizze assicurative
Opportuno segnalare la possibilità di rivalutare le quote in OICR e le polizze vita ramo I e ramo V scontando un’imposta sostitutiva del 14% su un valore che:
- per gli OICR è rappresentato dalla differenza tra il valore al 31.12.2022 risultante dai prospetti periodici e il costo di sottoscrizione delle quote e
- per le polizze vita ramo I e ramo V è rappresentato dalla differenza tra il valore della riserva matematica al 31.12.2022 e i premi pagati.
Da rilevare come per gli OICR il Legislatore abbia in Legge di Bilancio optato per una soluzione che può essere considerata “intermedia” in attesa di un’eventuale riforma della tassazione delle rendite finanziarie fortemente discussa nel passato recente e che ipotizzava l’unificazione di redditi diversi e redditi di capitale.
La possibilità di rideterminare il valore degli OICR allineandoli al valore di dicembre 2022 consente, di fatto, all’investitore di disinvestire i fondi plusvalenti beneficiando di un’aliquota di tassazione contenuta (14%) rispetto a quella ordinariamente applicata (26% o aliquota progressiva IRPEF).
Quanto sopra comporta la necessità di effettuare un’analisi puntuale del portafoglio fondi degli investitori al fine di identificare le quote di OICR sottoscritte ad un costo che, rispetto al valore di mercato a dicembre 2022, risulta piuttosto contenuto.
Discorso analogo a quanto citato per le partecipazioni trasferite per successione o per donazione, sussiste anche per le quote di OICR, pertanto, anche in tal caso è fortemente suggerita un’accurata valutazione in sede di pianificazione patrimoniale e successoria dell’opportunità o meno di usufruire di tale norma.
In attesa dei chiarimenti sul concetto di “categoria omogenea” di fondi ai quali applicare la rivalutazione, risulta vantaggioso per il contribuente conoscere quelli che sono i fondi plusvalenti presenti nelle proprie gestioni patrimoniali (italiane ed estere), in quanto in caso di convenienza alla rideterminazione del costo, l’opzione deve essere comunicata all’intermediario italiano entro il prossimo 30.06.2023 e, in caso di intermediario estero, se il termine per l’esercizio dell’opzione è maggiore (in quanto esercitata nella dichiarazione dei redditi del 2022), entro il 30.06.2023 deve comunque essere versata l’imposta sostitutiva.
Il Legislatore ha, inoltre, introdotto per i titolari di polizze vita ramo I e ramo V la cui scadenza è successiva al 31.12.2024, la possibilità di affrancare la differenza tra il valore delle riserve matematiche al 31.12.2022 e i premi versati entro tale data.
Se da un lato i titolari di polizze sono chiamati ad effettuare un’accurata valutazione del beneficio effettivo dell’esercitare tale opzione in quanto il versamento dell’imposta sostitutiva è dovuto prima dell’effettivo incasso della polizza stessa (entro il 16.09.2023), dall’altro le compagnie assicurative sono chiamate ad identificare le polizze interessate da tale normativa (assicurandosi che, anche da un punto di vista fiscale possano essere effettivamente considerate ramo I e ramo V) e a computare correttamente il valore delle riserve matematiche rilevanti da comunicare (tempestivamente) ai propri sottoscrittori.
Assegnazione, cessione e trasformazione agevolate
Chiude il perimetro delle disposizioni normative introdotte dalla Legge di Bilancio 2023 di particolare interesse per una pianificazione patrimoniale e successoria efficiente, la reintroduzione della normativa in tema di assegnazione e cessione agevolata dei beni immobili e mobili registrati ai soci di alcune tipologie societarie, nonché la possibilità di minimizzare il carico fiscale in caso di trasformazione di tali società in società semplice.
Tale normativa, infatti, non solo consente la riorganizzazione del patrimonio immobiliare di molte famiglie italiane ottimizzando il carico fiscale in termini di IRES, IRAP, IRPEF, Imposta di registro, Imposte ipotecaria e catastale, ma anche di uscire dall’impasse della disciplina delle società non operative e della disciplina dei beni ai soci.
