La legge n. 172/2017, di conversione del D.L. n. 148/2017, introduce all’art. 1-ter una serie di semplificazioni relative agli adempimenti comunicativi dei dati delle fatture emesse, ricevute e registrate, compresi i dati delle bollette doganali, nonché quelli delle variazioni relative alle fatture, di cui all’art. 21 del D.L. n. 78/2010 (c.d. “spesometro”).
Dal 1° gennaio 2017 era stata prevista la comunicazione dei suddetti dati con cadenza trimestrale, che, però, per lo stesso anno è stato consentito presentare semestralmente con cadenza 16 ottobre 2017, per il primo semestre, e 28 febbraio 2018, per il secondo semestre.
Con il D.L. n. 148/2017 è stato previsto un sostanziale cambiamento della periodicità della comunicazione, concedendo ai contribuenti di trasmettere i dati semestralmente.
Non viene abolita la presentazione trimestrale della comunicazione, ma appaiono evidente gli indubbi vantaggi in termini economici e di riduzione degli oneri connessi con la facoltà di presentazione semestrale.
Anche per ciò che riguarda i dati da riportare nella comunicazione, per effetto delle modifiche questi possono essere limitati all’indicazione:
È prevista, inoltre, la possibilità di riportare i soli dati del documento riepilogativo per le fatture di importo fino a 300 euro, registrate cumulativamente, con indicazione “almeno” della partita IVA della controparte, della data e numero del documento riepilogativo, nonché dell’imponibile e dell’imposta complessiva distinti secondo l’aliquota applicata.
I soggetti esonerati dall’obbligo di presentazione della comunicazione sono:
Il D.L. n. 148/2017 prevede altresì l’esclusione dell’applicazione delle sanzioni per gli errori commessi con riferimento alla comunicazione dati relativa al primo semestre del 2017, a condizione che i dati esatti siano comunicati entro il 28 febbraio 2018.
Si ricorda che le sanzioni previste dall’art. 11, commi 1 e 2-bis, del D.Lgs. n. 471/1997 sono stabilite in un ammontare da 250 a 2.000 euro per l’errata trasmissione dei dati delle fatture emesse e ricevute e nell’ammontare di 2 euro per ciascuna fattura, entro il limite massimo di 1.000 euro per ciascun trimestre.
… la Corte di Giustizia UE con la sentenza C-246/16 del 23 novembre 2017, caso Di Maura, ha affrontato la particolare questione dell’eccessivo tempo intercorrente tra la definizione di una procedura concorsuale e la possibilità per il soggetto passivo di recuperare l’IVA non incassata? Anche se si riferisce ad una situazione verificatasi in Italia ante 2004, la pronuncia appare ancora attuale con riferimento alle modifiche che negli ultimi anni hanno riguardato l’art. 26 del DPR n. 633/1972.
In proposito, la Corte sottolinea che “uno Stato membro non può subordinare la riduzione della base imponibile dell’IVA all’infruttuosità di una procedura concorsuale qualora una tale procedura possa durare più di dieci anni”. Questo assunto ci porta a ritenere non corrette le modifiche al predetto articolo 26, introdotte dalla Legge n. 232/2016, con le quali è stata eliminata la possibilità di procedere alla variazione in diminuzione da parte del cedente/prestatore già all’atto dell’apertura di una procedura concorsuale nei confronti del proprio cliente.
